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改革让企业负担轻多少?

时间:2018-12-26 23:42来源:未知 作者:站长 点击:
1月1日,山西煤炭资源税改革正式落地,从价计征税率确定为8%。伴随着清费,不增加总体负担的立税初衷能否实现 刚跨入2015年,在清费立税的大背景下,山西煤炭资源税改革正式落地

  1月1日,山西煤炭资源税改革正式落地,从价计征税率确定为8%。伴随着“清费”,不增加总体负担的“立税”初衷能否实现

  刚跨入2015年,在清费立税的大背景下,山西煤炭资源税改革正式落地,由从量计征改为从价计征,按8%的税率执行。新税政中,煤炭被划分为原煤和洗选煤两类,并以不同的计算方式征税,即“原煤应纳税额=原煤销售额×税率”和“洗选煤应纳税额=洗选煤销售额×折算率×税率”。

  在上述两个公式“等号”的右边,税率与折算率左右着纳税额度,更决定着企业“减负”的成效。因此,很多煤企在追问:8%的税率中减负在哪里?折算率又是怎么算出来的?

  根据煤炭资源税从价计征改革方案,税率由省级政府在2%~10%的规定幅度内确定。由此,各省份的税率选择一度是外界关注的焦点,也是煤企最关心的议题。

  连日来,全国各省煤炭资源税税率陆续敲定,从2%到9%不等。全国煤炭产量较大的山西、内蒙古、陕西普遍采用较高税率。

  此前,政策明确要求各地在拟定适用税率时,充分考虑现行煤炭资源税及可持续发展基金、矿产资源补偿费和价格调节基金的综合负担率,原则上要求持平或略有下降。这也是山西确定煤炭资源税率的主要依据。

  此次税制改革取消了我省矿产资源补偿费、煤炭价格调节基金、煤炭可持续发展基金三项规费,连同原有从量计征税的煤炭资源税一并计算,此四项税费负担的实际税率远大于8%。仅从这一点看,就实现了减负初衷。

  事实上,同样的减负不止于此。2012年以来,煤炭价格持续下跌,销售利润大幅下降,煤炭企业负担沉重、经营困难。从那时起,我省就决定以煤炭清费立税为突破口,全面推进煤炭管理体制改革,进一步减轻煤炭企业负担。

  2013年,我省出台“煤炭20条”,暂停了提取矿山环境恢复治理保证金和煤矿转产发展资金,同时为煤企减负145亿元。2014年6月,再次出台“煤炭17条”,率先启动涉煤收费清理规范工作:取消省级专门面向煤炭设立的行政事业性收费和不合理服务性收费;取缔一切涉煤乱收费,降低部分涉煤收费和基金的征收标准;严格规范保留的涉煤收费项目。

  据省财政厅测算,通过清理规范共清费减负108.5亿元后,煤炭企业实际负担率降至10.6%,较清费前降低4个百分点,减负27.5%。而煤炭资源税8%的税率,再次将实际负担率拉低2.6个百分点,又为煤炭企业减负超过70亿元。

  目前,越来越多的煤企直接销售以原煤加工成的洗选煤,全国原煤的洗选率已达60%左右。我省虽低于全国水平,但随着节能环保力度的加大,这一比例将继续上升。

  由于洗选用的原煤价格不好确定,给税收征缴带来难题。为便利征纳双方,改革对纳税人以自采原煤加工为洗选煤销售的,按其销售额征税。 “洗选煤市场价格中含有洗选增值部分,在征税前应该先将其价格还原,这样就需要一个折算率。”省地税局税政一处处长郭刚说。

  从全省来说,煤炭分工广泛、煤种复杂,企业由于所在区域、煤种煤质、生产工艺、内部管理、外部市场等各方面的原因,折算率不可能精准到每一个企业。为此,省地税局对折算率的定位是:以企业数据为基本依据,兼顾企业负担和税收收入,分片取中确定。

  为了准确测量折算率,省地税局共调查洗选煤企业540户,指标包括原煤购入数量、平均价格、洗选煤销售额、综合回收率等内容。调查参考了2013年度和2014年前9个月两个时期的数据,以此分别计算折算率,并以市为单位进行综合平均。

  此外,选取了中煤平朔等13户全省规模较大或者具有代表性的煤企,对企业近年来生产经营情况进行重点分析和计算。同时,征求了14户煤企对于税率和折算率的建议。

  从煤田地质分析,六大煤田中朔州、大同、忻州所在的大同煤田和宁武煤田主要为动力煤,其他8市所在的西山煤田、河东煤田、霍西煤田炼焦煤居多,沁水煤田以无烟煤、贫煤为主。原则上,相同煤质煤炭的折算率大致相同。

  “折算率应当相对取中。这样能够鼓励洗选行业优胜劣汰,改进工艺。过低或过高都不符合企业的实际,也会对企业生产经营带来一定影响,不符合折算率的本意。”郭刚认为。

  最终,综合考虑了企业平均数据、煤田地质结构、煤炭市场销售、企业实际经营方式等因素后,折算率确定大同、朔州、忻州3市范围内的洗选煤折算率为75%,其余8市范围内的洗选煤折算率为85%。

  从量计征是按照实际产量或生产量计税,优点是税收稳定,只要企业开采资源,就要向国家缴纳税收。但是缺点也很明显,资源税的税负没有随着价格而动,削弱了资源税对资源利用率的调节作用。

  对于山西来说,未来煤炭价格可能长期维持在低价格区间,如果煤价不出现大的回升,在当前减轻企业负担的大背景下,可能达不到当初社会上对从价计征带来收入大幅增长的预期。“但是,煤炭资源税改革对于促进地税收入有着重要意义。”省地税局局长卢晓中表示。

  他解释,随着国家税制改革的不断深入,营改增不断扩围试点,对全省地税收入产生了较大影响。如果营业税未来一段时间内全面改为增值税,将对全省地税收入规模带来较大影响。而根据国家总体部署,房产税、环保税的改革短期内还不能很快出台,煤炭资源税改革应该说是拉开了地方税体系建设的序幕,也是近期地税部门最大的政策增收因素。

  从收入任务的角度看,由于受各种不利因素影响,当前和今后一段时期全系统组织收入工作将面临着更大的困难,在这种情况下,从价计征的煤炭资源税就成为地税部门的重要税收来源,并将成为我省地税主体税种,这一税种的管理水平直接影响全省的收入规模。

  卢晓中表示,煤炭资源税改革后,国家还将继续对其他品目资源税进行改革。山西省除了煤炭外,铁矿、铝矿等资源也居于全国的前列,煤炭资源税改革成功,可以为其他矿产品资源税改革积累经验,趟出新路子,为今后更好地发挥资源税功能奠定基础。

  煤炭资源税改革是我省扶持煤炭行业发展总体部署中的重要内容。可以预见,随着清费立税进程的不断加快,各项改革政策的落实到位,资源税将在煤炭领域中发挥更大的作用。

(责任编辑:站长)
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