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资源税应纳税额的计算(从价定率、从量定额)

时间:2019-01-22 13:40来源:未知 作者:站长 点击:
(二)从量定额粘土、砂石和部分未列举名称的其他非金属矿产品 1.对同一种应税产品,征税对象为精矿的,纳税人销售原矿时,应将原矿销售额换算为精矿销售额缴纳资源税; 2.征税

  (二)从量定额粘土、砂石和部分未列举名称的其他非金属矿产品

  1.对同一种应税产品,征税对象为精矿的,纳税人销售原矿时,应将原矿销售额换算为精矿销售额缴纳资源税;

  2.征税对象为原矿的,纳税人销售自采原矿加工的精矿,应将精矿销售额折算为原矿销售额缴纳资源税;

  3.金矿以标准金锭为征税对象,纳税人销售金原矿、金精矿的,应比照上述规定将其销售额换算为金锭销售额缴纳资源税;

  1.纳税人用已纳资源税的应税产品进一步加工应税产品销售的,不再缴纳资源税;

  2.纳税人以未税产品和已税产品混合销售或者混合加工为应税产品销售的,应当准确核算已税产品的购进金额,在计算加工后的应税产品销售额时,准予扣减已税产品的购进金额;未分别核算的,一并计算缴纳资源税。

  计税销售额不包括收取的增值税销项税额以及从坑口到车站、码头或购买方指定地点的运输费用。

  洗选煤折算率=(洗选煤平均销售额-洗选环节平均成本-洗选环节平均利润)÷洗选煤平均销售额×100%

  洗选煤折算率=原煤平均销售额÷(洗选煤平均销售额×综合回收率)×100%

  以自采原煤直接或经洗选加工后连续生产焦炭、煤气、煤化工、电力及其他煤炭深加工产品的

  纳税人申报的原煤或洗选煤销售价格明显偏低且无正当理由的,或者有视同销售应税煤炭行为而无销售价格的,主管税务机关按下列顺序确定计税价格:

  【例题1多选题】下列各项中,属于资源税计税依据的有()。

  【例题2单选题】纳税人开采锌矿石销售的,其资源税的计税依据为()。

  【例题3单选题】某油田2017年1月生产原油50万吨,其中20万吨用于销售,单价5000

  元/吨,收购联合企业同品种的已税原油3万吨,收购价3500元/吨。该油田当月应纳资源税()万元。(原油资源税税率6%)

  【例题4单选题】某油田2017年1月共计开采原油8000吨,当月销售原油6000吨,取得不含增值税销售收入18000000元,同时还向购买方收取违约金23400元,优质费5850元;销售收入中含运杂费用20000元(取得增值税专用发票)。已知销售原油的资源税税率为6%,则该油田1月应缴纳的资源税为()元。

  『答案解析』(1)取得违约金和优质费属于价外费用;(2)运杂费用不计算缴纳资源税。应纳资源税=[18000000+(23400+5850)÷(1+17%)-20000]×6%=1080300(元)

  财税[2018]120号 财政部 税务总局 科技部 教育部关于科技企业孵化器、大学科技园和众创空间税收政策的通知

  国办发[2018]105号 国务院办公厅关于调整国务院关税税则委员会的通知

  ·B100000中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴和年度纳税申报表(B类,2018年版)及填表说明

  ·A200000中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)及填报说明

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